PILLOLE FISCALE
di ELISA SCOPEL
Autorizzazione rilascio visto conformità
Chi è condannato per bancarotta fraudolenta in concorso o per falsità ideologica commessa in atto pubblico non può rilasciare il visto di conformità delle dichiarazioni fiscali. Per poter essere iscritti nell'elenco informatizzato dei professionisti abilitati al rilascio del visto di conformità delle dichiarazioni fiscali è necessario non aver commesso reati finanziari come riporta l'articolo 8, comma 1, decreto ministeriale 31 maggio 1999 n. 164.
Erogazioni liberali
Con la risoluzione n. 68/E del 7 luglio 2010 l'Agenzia delle Entrate dà il via libera alla deducibilità per le erogazioni effettuate da privati e imprese alle aziende ospedaliero-universitarie. Le stesse, vista la loro partecipazione alla realizzazione delle finalità istituzionali delle università, possono essere ricondotte tra i soggetti destinatari delle erogazioni liberali deducibili dal reddito complessivo delle persone fisiche, ai sensi dell'art. 10, comma 1, lettera 1-quater, del Tuir. Per quanto riguarda le erogazioni liberali effettuate da soggetti titolari di reddito d'impresa (imprese individuali e società, enti commerciali, enti non commerciali con reddito d'impresa) l'art. 100, comma 2, lettera a) del Tuir prevede la deducibilità se il beneficiario dell'erogazione ha personalità giuridica e persegue esclusivamente una o più finalità tra quelle di educazione, istruzione, ricreazione, assistenza sociale e sanitaria, culto e ricerca scientifica
Adempimenti dichiarativi in sede di liquidazione di società soggette ad Ires
Con risoluzione n. 66/E del 6 luglio 2010, l'Agnezia Entrate fornisce istruzioni in merito agli adempimenti dichiarativi nonché le modalità ed i termini di effettuazione dell'eventuale conguaglio ai fini Ires in merito alle liquidazioni volontarie. Nell'ipotesi indicata una società sottoposta a liquidazione, dopo aver premesso che la liquidazione si era protratta oltre l'esercizio, ma era terminata entro il quinquennio, chiedeva maggiori chiarimenti in merito agli adempimenti dichiarativi nell'ultima frazione d'esercizio di liquidazione all'interno della quale veniva anche chiusa la fase liquidatoria. L'Agenzia ha chiarito che la società dovrà presentare entro l'ultimo giorno del nono mese successivo a quello di chiusura della liquidazione, la sola dichiarazione riepilogativa ai fini Ires relativa all'intero periodo di liquidazione utilizzando il modello Unico 2009 Sc. In tale sede dovrà essere effettuato il calcolo definitivo dell'Ires dovuto per tutto il periodo della liquidazione, evidenziando l'eventuale conguaglio a credito o a debito. Nell'ipotesi di conguaglio a debito, la società dovrà provvedere ad effettuare i versamenti a saldo entro il giorno sedici del sesto mese successivo alla chiusura del periodo d'imposta.
mercoledì 21 luglio 2010
lunedì 5 luglio 2010
LO SCADENZIARIO
di Elisa Scopel
Giovedì 15/07/2010
EMISSIONE E REGISTRAZIONE FATTURE DIFFERITE
Emissione e registrazione, da parte dei soggetti IVA,delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese solare precedente e risultanti da documento di trasporto o da altro documento idoneo a identificare i soggetti contraenti. La fattura deve contenere la data e il numero dei documenti cui si riferisce. Per tutte le cessioni effettuate nel mese precedente fra gli stessi soggetti è possibile emettere una sola fattura riepilogativa
REGISTRAZIONE OPERAZIONI MESE PRECEDENTE
Registrazione, anche cumulativa, delle operazioni nel mese solare precedente da parte dei soggetti esercenti il commercio al minuto e assimilati. La registrazione riguarda le operazioni per le quali è stato rilasciato lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale
Venerdì 16/07/2010
IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE PLUSVALENZE
Versamento, in unica soluzione o come prima rata, da parte di persone fisiche, società semplici, società di persone e soggetti equiparati che presentano la dichiarazione dei redditi - Unico 2010, dell' imposta sostitutiva sulle plusvalenze conseguite a partire dal 1/7/1998 dovuta in base alla dichiarazione dei redditi - Unico 2010 - con la maggiorazione dello 0,4%, da effettuare mediante Modello F24 online per i titolari di partita Iva, con Modello F24 online o cartaceo per i non titolari di partita Iva
Codici tributo:
1100 - Imposta sostitutiva su plusvalenza per cessione a titolo oneroso di partecipazioni qualificate
Martedì 20/07/2010
PRESENTAZIONE ELENCHI INTRASTAT INTEGRATIVI
Presentazione in via telematica, da parte degli operatori intracomunitari, deglielenchi Intrastat integrativi per sanare eventuali violazioni concernenti la compilazione degli elenchi riepilogativi delle prestazioni di servizio, relativi ai mesi da gennaio a maggio 2010 (circolare 17/02/2010, n. 5/E)
Lunedì 26/07/2010
PRESENTAZIONE ELENCHI INTRASTAT
Presentazione in via telematica, da parte degli operatori intracomunitari con obbligo mensile, deglielenchi intrastat delle cessioni e degli acquisti e prestazioni di servizi intracomunitari effettuati nel mese precedente.
Venerdì 30/07/2010
IMPOSTA DI REGISTRO SUI CONTRATTI DI LOCAZIONE
Versamento, da parte dei titolari di contratti di locazione, dell'imposta di registro sui contratti di locazione nuovi o rinnovati tacitamente con decorrenza 1/7/2010, da effettuare con Modello F23
Codici tributo:
107T - Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati - intero periodo
108T - Imposta di registro per affitto fondi rustici
112T - Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati - annualità successive
114T - Imposta di registro per proroghe (contratti di locazione e affitti)
115T - Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati - prima annualità
di Elisa Scopel
Giovedì 15/07/2010
EMISSIONE E REGISTRAZIONE FATTURE DIFFERITE
Emissione e registrazione, da parte dei soggetti IVA,delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese solare precedente e risultanti da documento di trasporto o da altro documento idoneo a identificare i soggetti contraenti. La fattura deve contenere la data e il numero dei documenti cui si riferisce. Per tutte le cessioni effettuate nel mese precedente fra gli stessi soggetti è possibile emettere una sola fattura riepilogativa
REGISTRAZIONE OPERAZIONI MESE PRECEDENTE
Registrazione, anche cumulativa, delle operazioni nel mese solare precedente da parte dei soggetti esercenti il commercio al minuto e assimilati. La registrazione riguarda le operazioni per le quali è stato rilasciato lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale
Venerdì 16/07/2010
IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE PLUSVALENZE
Versamento, in unica soluzione o come prima rata, da parte di persone fisiche, società semplici, società di persone e soggetti equiparati che presentano la dichiarazione dei redditi - Unico 2010, dell' imposta sostitutiva sulle plusvalenze conseguite a partire dal 1/7/1998 dovuta in base alla dichiarazione dei redditi - Unico 2010 - con la maggiorazione dello 0,4%, da effettuare mediante Modello F24 online per i titolari di partita Iva, con Modello F24 online o cartaceo per i non titolari di partita Iva
Codici tributo:
1100 - Imposta sostitutiva su plusvalenza per cessione a titolo oneroso di partecipazioni qualificate
Martedì 20/07/2010
PRESENTAZIONE ELENCHI INTRASTAT INTEGRATIVI
Presentazione in via telematica, da parte degli operatori intracomunitari, deglielenchi Intrastat integrativi per sanare eventuali violazioni concernenti la compilazione degli elenchi riepilogativi delle prestazioni di servizio, relativi ai mesi da gennaio a maggio 2010 (circolare 17/02/2010, n. 5/E)
Lunedì 26/07/2010
PRESENTAZIONE ELENCHI INTRASTAT
Presentazione in via telematica, da parte degli operatori intracomunitari con obbligo mensile, deglielenchi intrastat delle cessioni e degli acquisti e prestazioni di servizi intracomunitari effettuati nel mese precedente.
Venerdì 30/07/2010
IMPOSTA DI REGISTRO SUI CONTRATTI DI LOCAZIONE
Versamento, da parte dei titolari di contratti di locazione, dell'imposta di registro sui contratti di locazione nuovi o rinnovati tacitamente con decorrenza 1/7/2010, da effettuare con Modello F23
Codici tributo:
107T - Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati - intero periodo
108T - Imposta di registro per affitto fondi rustici
112T - Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati - annualità successive
114T - Imposta di registro per proroghe (contratti di locazione e affitti)
115T - Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati - prima annualità
PILLOLE FISCALI
di Elisa Scopel
Conferimento d'azienda – Competenza dell'Agenzia delle Entrate
Nella risoluzione n. 62/E del 30 giugno 2010 l'Agenzia delle Entrate risponde ad un quesito di un contribuente che, in relazione all'atto di conferimento ad una srl della propria azienda comprendente beni immobili, si era visto richiedere l'imposta fissa ipotecaria sia dall'Agenzia delle Entrate che dall'Agenzia del Territorio. Per le Entrate, considerando la natura traslativa che il conferimento d'azienda riveste, la competenza a riscuotere le imposte ipocatastali è di sua esclusiva competenza. Tale conclusione è stata condivisa dall'Agenzia del Territorio.
Fusioni e scissioni – riscossione dell'imposta ipotecaria – competenza
Gli atti di fusione per incorporazione e di scissione di beni immobili vanno assoggettati alle imposte di registro, ipotecaria e catastale in misura fissa. Spetta all'Agenzia delle Entrate la competenza a riscuotere l'imposta ipotecaria per gli atti che importano trasferimenti di beni immobili o trascrizioni relative a certificati di successione. La Cassazione in merito agli atti di fusione ha precisato che 'non è più configurabile come un evento da cui consegua l'estinzione della società incorporata, derivandone invece l'integrazione reciproca degli enti partecipativi all'operazione, nell'ambito di una vicenda meramente evolutiva del medesimo soggetto, il quale conserva quindi la propria identità pur in un nuovo assetto organizzativo'. Considerato, dunque, che la fusione non produce effetti traslativi dei diritti immobiliari dell'incorporata, l'imposta ipotecaria dovuta è di competenza dell'ufficio del territorio. La stessa conclusione vale per l'ipotesi della scissione che la Cassazione, con la sentenza n. 7219/2001, ha ritenuto similare alla fusione. L'imposta fissa è poi dovuta per ciascuna formalità di trascrizione presso ciascun ufficio ubicato nelle località in cui si trovano gli immobili. Agenzia delle Entrate, risoluzione n. 61/E del 30 giugno 2010.
A Mantova la service tax più ricca
La service tax, l'imposta immobiliare unica che sarà il pilastro delle entrate dei sindaci nell'Italia federale sarà particolarmente ricca nel Centro-Nord, mentre produrrà introiti limitati nel Sud del Paese, dove costituirà solo il 10% delle entrate. Saranno avvantaggiate le aree in cui è maggiore la ricchezza immobiliare e dove il mercato si mostra più dinamico. L'imposta sul mattone sarà definita da uno dei cinque decreti attuativi del federalismo fiscale in calendario per questo mese.
Ai contribuenti è concesso il bis
Le continue riaperture e proroghe della rivalutazione rendono possibile l'ipotesi del contribuente che nel corso degli anni si trova a sfruttare per due volte l'opzione della rivalutazione sullo stesso bene. Non si sono infatti limiti nella norma per impedire che ciò accada. Così anche quella del 2010 potrebbe interessare terreni e partecipazioni già oggetto di rivalutazione. In tal caso è sempre necessaria una nuova perizia giurata di stima e versare integralmente l'imposta sostitutiva con riferimento all'intero valore dei terreni e delle partecipazioni così rideterminato. In questo modo, però, il contribuente può trovarsi a pagare una doppia sostitutiva.
Irpef – Risposte ad ulteriori quesiti relativi a deduzioni e detrazioni
Con la circolare n. 39/E del 1° luglio 2010 l'Agenzia delle Entrate fornisce ulteriori chiarimenti su questioni interpretative in ordine alla deducibilità e detraibilità di alcune spese nella determinazione dell'Irpef. Le precisazioni hanno riguardato: spese relative all'acquisto dell'abitazione principale, spese di istruzione, spese mediche e detrazioni per gli interventi di risparmio energetico.
di Elisa Scopel
Conferimento d'azienda – Competenza dell'Agenzia delle Entrate
Nella risoluzione n. 62/E del 30 giugno 2010 l'Agenzia delle Entrate risponde ad un quesito di un contribuente che, in relazione all'atto di conferimento ad una srl della propria azienda comprendente beni immobili, si era visto richiedere l'imposta fissa ipotecaria sia dall'Agenzia delle Entrate che dall'Agenzia del Territorio. Per le Entrate, considerando la natura traslativa che il conferimento d'azienda riveste, la competenza a riscuotere le imposte ipocatastali è di sua esclusiva competenza. Tale conclusione è stata condivisa dall'Agenzia del Territorio.
Fusioni e scissioni – riscossione dell'imposta ipotecaria – competenza
Gli atti di fusione per incorporazione e di scissione di beni immobili vanno assoggettati alle imposte di registro, ipotecaria e catastale in misura fissa. Spetta all'Agenzia delle Entrate la competenza a riscuotere l'imposta ipotecaria per gli atti che importano trasferimenti di beni immobili o trascrizioni relative a certificati di successione. La Cassazione in merito agli atti di fusione ha precisato che 'non è più configurabile come un evento da cui consegua l'estinzione della società incorporata, derivandone invece l'integrazione reciproca degli enti partecipativi all'operazione, nell'ambito di una vicenda meramente evolutiva del medesimo soggetto, il quale conserva quindi la propria identità pur in un nuovo assetto organizzativo'. Considerato, dunque, che la fusione non produce effetti traslativi dei diritti immobiliari dell'incorporata, l'imposta ipotecaria dovuta è di competenza dell'ufficio del territorio. La stessa conclusione vale per l'ipotesi della scissione che la Cassazione, con la sentenza n. 7219/2001, ha ritenuto similare alla fusione. L'imposta fissa è poi dovuta per ciascuna formalità di trascrizione presso ciascun ufficio ubicato nelle località in cui si trovano gli immobili. Agenzia delle Entrate, risoluzione n. 61/E del 30 giugno 2010.
A Mantova la service tax più ricca
La service tax, l'imposta immobiliare unica che sarà il pilastro delle entrate dei sindaci nell'Italia federale sarà particolarmente ricca nel Centro-Nord, mentre produrrà introiti limitati nel Sud del Paese, dove costituirà solo il 10% delle entrate. Saranno avvantaggiate le aree in cui è maggiore la ricchezza immobiliare e dove il mercato si mostra più dinamico. L'imposta sul mattone sarà definita da uno dei cinque decreti attuativi del federalismo fiscale in calendario per questo mese.
Ai contribuenti è concesso il bis
Le continue riaperture e proroghe della rivalutazione rendono possibile l'ipotesi del contribuente che nel corso degli anni si trova a sfruttare per due volte l'opzione della rivalutazione sullo stesso bene. Non si sono infatti limiti nella norma per impedire che ciò accada. Così anche quella del 2010 potrebbe interessare terreni e partecipazioni già oggetto di rivalutazione. In tal caso è sempre necessaria una nuova perizia giurata di stima e versare integralmente l'imposta sostitutiva con riferimento all'intero valore dei terreni e delle partecipazioni così rideterminato. In questo modo, però, il contribuente può trovarsi a pagare una doppia sostitutiva.
Irpef – Risposte ad ulteriori quesiti relativi a deduzioni e detrazioni
Con la circolare n. 39/E del 1° luglio 2010 l'Agenzia delle Entrate fornisce ulteriori chiarimenti su questioni interpretative in ordine alla deducibilità e detraibilità di alcune spese nella determinazione dell'Irpef. Le precisazioni hanno riguardato: spese relative all'acquisto dell'abitazione principale, spese di istruzione, spese mediche e detrazioni per gli interventi di risparmio energetico.
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