SCADENZA CONSEGNA MODELLO 730/2010 Imposte e tasse
Scade venerdì 30 aprile il termine per consegnare il modello 730 al sostituto d’imposta: la scadenza riguarda i lavoratori dipendenti, i pensionati ed i soggetti percettori di alcuni red-diti assimilati al lavoro dipendente.
Si ricorda che il modello 730 è l’unico che può essere presentato in forma congiunta, ossia con una modalità che può presentare vantaggi significativi per i contribuenti.
giovedì 29 aprile 2010
PILLOLE FISCALI
Elisa Scopel
DETRAZIONE IRPEF PER INTERESSI PASSIVI SU MUTUI
È possibile godere della detrazione sugli interessi passivi pagati per l’acquisto dell’abitazione principale anche se il contratto di mutuo intestato originariamente ad un solo coniuge si sostituisce con uno cointestato a entrambi.
Il diritto alla detrazione degli interessi pagati per il mutuo vale anche se il contribuente, per motivi di lavoro, sposta la sua dimora abituale non nel Comune in cui si trova la sede di lavoro, ma in uno limitrofo: per continuare a beneficiare dell’agevolazione, infatti, è sufficien-te che il cambio di residenza sia oggettivamente attribuibile all’attuale esigenza lavorativa del contribuente, a prescindere dal fatto che la nuova dimora si trovi nello stesso Comune in cui lavora.
DETRAZIONE ICI PRIMA CASA
Cass. sent. 12.02.2010 n. 3397
In tema di Ici, le detrazioni concesse per la prima casa possono coinvolgere più appartamenti sia pure non unificati in catasto; infatti, ai fini dell’agevolazione non assume rilievo il numero delle unità catastali che lo compongono, ma la prova dell’effettiva utilizzazione ad abitazione principale dell’immobile complessivamente considerato.
POSTA ELETTRONICA CERTIFICATA
Il Sole 24Ore del 27.04.2010
È stata attivata la procedura che consente ai cittadini di attivare un indirizzo di posta elettro-nica certificata per le comunicazioni con l’Amministrazione Pubblica. Per ogni informazione sul tema è disponibile il sito www.postacertificata.gov.it.
PRELIMINARE DI COMPRAVENDITA
Il preliminare di vendita, cosiddetto “compromesso”, è una scrittura privata mediante la quale i contraenti si obbligano a concludere, successivamente, un contratto definitivo stabilendone modalità e termini. Il contenuto dello stesso deve necessariamente identificare i soggetti e l’oggetto del contratto, nonché il prezzo pattuito.
VALORE DI MERCATO DEGLI IMMOBILI
C.M. n. 18/E/10
Gli uffici coltiveranno il contenzioso qualora, in sede di controllo, l’infedeltà del corrispettivo dichiarato sia sostenuta, oltre che dal mero scostamento dello stesso rispetto al prezzo mediamente praticato per immobili della stessa specie, anche da ulteriori elementi presun-tivi idonei al fine di integrare la prova della pretesa. Tra gli altri, può assumere rilevanza il valore del mutuo.
Gli uffici dovranno valutare se le motivazioni degli accertamenti impugnati si dimostrino adeguate o se, alla luce dell’intervenuta modifica normativa, si rivelino insufficienti, così da richie-dere l’abbandono del contenzioso in corso, tenuto conto dello stato e grado di giudizio.
DISTRIBUZIONE DI UTILI
Il Sole24Ore 26.04.2010
La composizione del patrimonio netto, oltre ad avere rilevanza dal punto di vista civilistico, gioca un ruolo fondamentale a livello fiscale al momento dell’attribuzione delle risorse ai soci, ossia quando l’organo assembleare decide di procedere a una distribuzione. Il codice civile chiede al redattore del bilancio di indicare in nota integrativa la composizione del patrimonio netto, esplicitando l’origine delle varie poste, la loro utilizzabilità e distribuibilità. Questa sud-divisione è solo parzialmente utile ai fini fiscali, dove ha invece effetto quella riportata nel prospetto del quadro RF che deve tenere conto dell’obbligo di distribuire le riserve di utili non in sospensione di imposta prima delle riserve di capitali e della presunzione di distribuzione prioritaria delle riserve di utili formate fino al 31.12.2007 (e solo successivamente di quelle formatesi in data successiva). I vincoli di prioritaria distribuzione per la società partecipata determinano riflessi sull’eventuale obbligo del socio di inserire le risorse distribuite nel proprio modello Unico.
N.B. - OPERAZIONI CON PAESI BLACK LIST
D.L. 25.03.2010 n. 40
È operativo il nuovo obbligo dichiarativo, finalizzato al contrasto dell’evasione fiscale nelle forme dei “caroselli” e delle “cartiere”, imposto ai soggetti passivi Iva nazionali, ai quali è imposto l’obbligo di comunicare telematicamente all’Agenzia delle Entrate i dati di tutte le cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate e ricevute, registrate o soggette a registrazione, nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio nei paesi a fiscalità privilegiata.
I dati degli scambi di beni e servizi con paesi black list dovranno essere comunicati all’Agenzia delle Entrate già con riferimento alle operazioni che saranno effettuate dal mese di luglio.
BILANCIO XBRL
I soggetti obbligati a depositare il bilancio al Registro delle Imprese sono obbligati da quest’anno alla presentazione nel formato Xbrl dello stato patrimoniale e del conto economico mediante l’uso di un proprio software o attraverso la soluzione realizzata gratuitamente da Infocamere. Il nuovo formato rende il file automaticamente elaborabile e può consentire di effettuare controlli automatizzati sul suo contenuto in modo da verificare la presenza di errori o incongruenze.
ONERI DI RISTRUTTURAZIONE DELLA RETE DI VENDITA
Le spese di ristrutturazione della rete di vendita non possono essere capitalizzate, ma devo-no essere interamente imputate a conto economico nell’esercizio in cui sono sostenute. In linea generale, l’allestimento e la ristrutturazione della rete di vendita possono configurare un costo di impianto e di ampliamento, classificabile all’interno delle immobilizzazioni immateriali. La ristrutturazione della rete di vendita ha, in linea teorica, titolo per rientrare tra i costi di ampliamento ma occorre verificarne i presupposti di iscrizione tra le immobilizzazioni immateriali. Secondo la Consob tali oneri, infatti, non sono classificabili tra i costi di ampliamento in quanto non soddisfano i requisiti richiesti.
Elisa Scopel
DETRAZIONE IRPEF PER INTERESSI PASSIVI SU MUTUI
È possibile godere della detrazione sugli interessi passivi pagati per l’acquisto dell’abitazione principale anche se il contratto di mutuo intestato originariamente ad un solo coniuge si sostituisce con uno cointestato a entrambi.
Il diritto alla detrazione degli interessi pagati per il mutuo vale anche se il contribuente, per motivi di lavoro, sposta la sua dimora abituale non nel Comune in cui si trova la sede di lavoro, ma in uno limitrofo: per continuare a beneficiare dell’agevolazione, infatti, è sufficien-te che il cambio di residenza sia oggettivamente attribuibile all’attuale esigenza lavorativa del contribuente, a prescindere dal fatto che la nuova dimora si trovi nello stesso Comune in cui lavora.
DETRAZIONE ICI PRIMA CASA
Cass. sent. 12.02.2010 n. 3397
In tema di Ici, le detrazioni concesse per la prima casa possono coinvolgere più appartamenti sia pure non unificati in catasto; infatti, ai fini dell’agevolazione non assume rilievo il numero delle unità catastali che lo compongono, ma la prova dell’effettiva utilizzazione ad abitazione principale dell’immobile complessivamente considerato.
POSTA ELETTRONICA CERTIFICATA
Il Sole 24Ore del 27.04.2010
È stata attivata la procedura che consente ai cittadini di attivare un indirizzo di posta elettro-nica certificata per le comunicazioni con l’Amministrazione Pubblica. Per ogni informazione sul tema è disponibile il sito www.postacertificata.gov.it.
PRELIMINARE DI COMPRAVENDITA
Il preliminare di vendita, cosiddetto “compromesso”, è una scrittura privata mediante la quale i contraenti si obbligano a concludere, successivamente, un contratto definitivo stabilendone modalità e termini. Il contenuto dello stesso deve necessariamente identificare i soggetti e l’oggetto del contratto, nonché il prezzo pattuito.
VALORE DI MERCATO DEGLI IMMOBILI
C.M. n. 18/E/10
Gli uffici coltiveranno il contenzioso qualora, in sede di controllo, l’infedeltà del corrispettivo dichiarato sia sostenuta, oltre che dal mero scostamento dello stesso rispetto al prezzo mediamente praticato per immobili della stessa specie, anche da ulteriori elementi presun-tivi idonei al fine di integrare la prova della pretesa. Tra gli altri, può assumere rilevanza il valore del mutuo.
Gli uffici dovranno valutare se le motivazioni degli accertamenti impugnati si dimostrino adeguate o se, alla luce dell’intervenuta modifica normativa, si rivelino insufficienti, così da richie-dere l’abbandono del contenzioso in corso, tenuto conto dello stato e grado di giudizio.
DISTRIBUZIONE DI UTILI
Il Sole24Ore 26.04.2010
La composizione del patrimonio netto, oltre ad avere rilevanza dal punto di vista civilistico, gioca un ruolo fondamentale a livello fiscale al momento dell’attribuzione delle risorse ai soci, ossia quando l’organo assembleare decide di procedere a una distribuzione. Il codice civile chiede al redattore del bilancio di indicare in nota integrativa la composizione del patrimonio netto, esplicitando l’origine delle varie poste, la loro utilizzabilità e distribuibilità. Questa sud-divisione è solo parzialmente utile ai fini fiscali, dove ha invece effetto quella riportata nel prospetto del quadro RF che deve tenere conto dell’obbligo di distribuire le riserve di utili non in sospensione di imposta prima delle riserve di capitali e della presunzione di distribuzione prioritaria delle riserve di utili formate fino al 31.12.2007 (e solo successivamente di quelle formatesi in data successiva). I vincoli di prioritaria distribuzione per la società partecipata determinano riflessi sull’eventuale obbligo del socio di inserire le risorse distribuite nel proprio modello Unico.
N.B. - OPERAZIONI CON PAESI BLACK LIST
D.L. 25.03.2010 n. 40
È operativo il nuovo obbligo dichiarativo, finalizzato al contrasto dell’evasione fiscale nelle forme dei “caroselli” e delle “cartiere”, imposto ai soggetti passivi Iva nazionali, ai quali è imposto l’obbligo di comunicare telematicamente all’Agenzia delle Entrate i dati di tutte le cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate e ricevute, registrate o soggette a registrazione, nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio nei paesi a fiscalità privilegiata.
I dati degli scambi di beni e servizi con paesi black list dovranno essere comunicati all’Agenzia delle Entrate già con riferimento alle operazioni che saranno effettuate dal mese di luglio.
BILANCIO XBRL
I soggetti obbligati a depositare il bilancio al Registro delle Imprese sono obbligati da quest’anno alla presentazione nel formato Xbrl dello stato patrimoniale e del conto economico mediante l’uso di un proprio software o attraverso la soluzione realizzata gratuitamente da Infocamere. Il nuovo formato rende il file automaticamente elaborabile e può consentire di effettuare controlli automatizzati sul suo contenuto in modo da verificare la presenza di errori o incongruenze.
ONERI DI RISTRUTTURAZIONE DELLA RETE DI VENDITA
Le spese di ristrutturazione della rete di vendita non possono essere capitalizzate, ma devo-no essere interamente imputate a conto economico nell’esercizio in cui sono sostenute. In linea generale, l’allestimento e la ristrutturazione della rete di vendita possono configurare un costo di impianto e di ampliamento, classificabile all’interno delle immobilizzazioni immateriali. La ristrutturazione della rete di vendita ha, in linea teorica, titolo per rientrare tra i costi di ampliamento ma occorre verificarne i presupposti di iscrizione tra le immobilizzazioni immateriali. Secondo la Consob tali oneri, infatti, non sono classificabili tra i costi di ampliamento in quanto non soddisfano i requisiti richiesti.
martedì 27 aprile 2010
Il conto Ue chiama lo scudo
Possedere un conto corrente all'estero di importo superiore a 10mila euro comporta l'obbligo di compilare il quadro RW della dichiarazione dei redditi e il rispetto delle norme sul monitoraggio fiscale. Le violazioni possono essere sanate entro il 30 aprile aderendo allo scudo fiscale. Ma la novità rispetto alle passate edizioni dello scudo fiscale che fa optare per il versamento della sostitutiva è che la direttiva risparmio emanata dalla Ue (direttiva 2003/48) rende più facile lo scambio di informazioni. Questa impone infatti agli stati comunitari e agli altri stati extraUe che erogano interessi su c/c a cittadini residenti in altri Stati membri di comunicare l'informazione agli Stati di residenza o di applicare una ritenuta d'acconto alla fonte che progressivamente crescerà fino a raggiungere il limite del 35%.
R&S, il bonus-beffa
Prosegue presso la Commissione tributaria provinciale di Pescara la class action delle imprese contro il fisco. Il bonus per gli investimenti in ricerca e sviluppo è spettante ma non è fruibile per mancanza di soldi. Punto a favore dell'amministrazione finanziaria.
Lotta all'evasione: accordo in tre
I responsabili di Inps, Equitalia e Agenzia delle Entrate si sono incontrati per definire gli obiettivi comuni nella lotta all'evasione fiscale. Un incontro che ha fissato l'asticella degli incassi per il 2010 a quota 16,6 miliardi di euro. L'importo consentirebbe di migliorare del 20% i già ottimi risultati conseguiti nel 2009.
Gli 'sconti' Irpef debuttano nel 730
Gli sconti per l'acquisto di frigoriferi ad alta efficienza, congelatori, mobili, tv e computer entrano nella sezione IV del quadro E del modello 730/2010. L'unico rigo E37 è suddiviso in quattro colonne, riservate, rispettivamente, a: spese per la sostituzione di frigoriferi, congelatori e loro combinazioni; acquisto di motori ad alta efficienza; acquisto di variatori di velocità ed acquisto di pc, apparecchi televisivi, elettrodomestici e mobili.
Possedere un conto corrente all'estero di importo superiore a 10mila euro comporta l'obbligo di compilare il quadro RW della dichiarazione dei redditi e il rispetto delle norme sul monitoraggio fiscale. Le violazioni possono essere sanate entro il 30 aprile aderendo allo scudo fiscale. Ma la novità rispetto alle passate edizioni dello scudo fiscale che fa optare per il versamento della sostitutiva è che la direttiva risparmio emanata dalla Ue (direttiva 2003/48) rende più facile lo scambio di informazioni. Questa impone infatti agli stati comunitari e agli altri stati extraUe che erogano interessi su c/c a cittadini residenti in altri Stati membri di comunicare l'informazione agli Stati di residenza o di applicare una ritenuta d'acconto alla fonte che progressivamente crescerà fino a raggiungere il limite del 35%.
R&S, il bonus-beffa
Prosegue presso la Commissione tributaria provinciale di Pescara la class action delle imprese contro il fisco. Il bonus per gli investimenti in ricerca e sviluppo è spettante ma non è fruibile per mancanza di soldi. Punto a favore dell'amministrazione finanziaria.
Lotta all'evasione: accordo in tre
I responsabili di Inps, Equitalia e Agenzia delle Entrate si sono incontrati per definire gli obiettivi comuni nella lotta all'evasione fiscale. Un incontro che ha fissato l'asticella degli incassi per il 2010 a quota 16,6 miliardi di euro. L'importo consentirebbe di migliorare del 20% i già ottimi risultati conseguiti nel 2009.
Gli 'sconti' Irpef debuttano nel 730
Gli sconti per l'acquisto di frigoriferi ad alta efficienza, congelatori, mobili, tv e computer entrano nella sezione IV del quadro E del modello 730/2010. L'unico rigo E37 è suddiviso in quattro colonne, riservate, rispettivamente, a: spese per la sostituzione di frigoriferi, congelatori e loro combinazioni; acquisto di motori ad alta efficienza; acquisto di variatori di velocità ed acquisto di pc, apparecchi televisivi, elettrodomestici e mobili.
venerdì 23 aprile 2010
L'istanza di rimborso dribbla l'obbligo di visto
Il Sole 24 Ore - pag. 29
Conviene quest'anno richiedere la compensazione dell'Iva del primo trimestre 2010. Ciò in quanto l'istanza trimestrale da inviare telematicamente entro il 30 aprile, non è soggetta al visto di conformità. I crediti Iva dei primi tre trimestri 2010 possono essere utilizzati in F24 fino alla presentazione del modello Iva 2011 e l'invio telematico delle istanze riduce il credito annuale Iva 2010, che per essere compensato dovrà essere certificato dal revisore legale o dagli intermediari abilitati. Per chiedere il rimborso o la possibilità di compensare l'Iva del trimestre è necessario aver realizzato un'eccedenza di imposta detraibile di importo superiore a 2.582,28 euro ed essere impossesso di uno dei requisiti previsti dalle lettere a), b), e), e, a particolari condizioni, dalla lettera c).
La fatturazione 'ripetuta' può portare all'abuso del diritto
II Sole 24 Ore - pag. 29
La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 9476 depositata lo scorso 21 aprile, ha stabilito che in merito a fatture false il giudice tributario, prima di accertare l'effettiva sussistenza delle operazioni fatturate, deve preliminarmente valutare se siano riscontrabili ipotesi di abuso del diritto, in presenza di ripetute e spesso ingiustificate vendite e acquisti posti in essere dalle imprese coinvolte. (Ved. anche Italia Oggi: 'Abuso di diritto in famiglia' – pag. 23)
Mini ipoteche, per Equitalia si può
Italia Oggi - pag. 19
Nonostante il parere contrario della Cassazione a sezioni unite per Equitalia è possibile l'iscrizione ipotecaria anche per i debiti erariali inferiori agli 8mila euro. Secondo Equitalia resta salvo il diritto dell'agente della riscossione al rimborso delle spese per le iscrizioni e le cancellazioni ipotecarie. Lo stesso resta però obbligato ad offrire nella nota integrativa e nella relazione sulla gestione tutte le informazioni necessarie a far capire che sul punto sussistono informazioni contrastanti.
Acquisto Intra, l'Iva è indetraibile
Italia Oggi - pag. 22
La Corte di giustizia Ue interviene sulla riduzione della base imponibile nelle triangolazioni comunitarie. Se l'operazione non va a buon fine, in quanto non è provata l'applicazione dell'Iva nel Paese di destinazione dei beni, il soggetto che l'ha promossa non potrà detrarre l'Iva che è tenuto ad assolvere sull'acquisto intracomunitario nel Paese in cui è identificato
Il Sole 24 Ore - pag. 29
Conviene quest'anno richiedere la compensazione dell'Iva del primo trimestre 2010. Ciò in quanto l'istanza trimestrale da inviare telematicamente entro il 30 aprile, non è soggetta al visto di conformità. I crediti Iva dei primi tre trimestri 2010 possono essere utilizzati in F24 fino alla presentazione del modello Iva 2011 e l'invio telematico delle istanze riduce il credito annuale Iva 2010, che per essere compensato dovrà essere certificato dal revisore legale o dagli intermediari abilitati. Per chiedere il rimborso o la possibilità di compensare l'Iva del trimestre è necessario aver realizzato un'eccedenza di imposta detraibile di importo superiore a 2.582,28 euro ed essere impossesso di uno dei requisiti previsti dalle lettere a), b), e), e, a particolari condizioni, dalla lettera c).
La fatturazione 'ripetuta' può portare all'abuso del diritto
II Sole 24 Ore - pag. 29
La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 9476 depositata lo scorso 21 aprile, ha stabilito che in merito a fatture false il giudice tributario, prima di accertare l'effettiva sussistenza delle operazioni fatturate, deve preliminarmente valutare se siano riscontrabili ipotesi di abuso del diritto, in presenza di ripetute e spesso ingiustificate vendite e acquisti posti in essere dalle imprese coinvolte. (Ved. anche Italia Oggi: 'Abuso di diritto in famiglia' – pag. 23)
Mini ipoteche, per Equitalia si può
Italia Oggi - pag. 19
Nonostante il parere contrario della Cassazione a sezioni unite per Equitalia è possibile l'iscrizione ipotecaria anche per i debiti erariali inferiori agli 8mila euro. Secondo Equitalia resta salvo il diritto dell'agente della riscossione al rimborso delle spese per le iscrizioni e le cancellazioni ipotecarie. Lo stesso resta però obbligato ad offrire nella nota integrativa e nella relazione sulla gestione tutte le informazioni necessarie a far capire che sul punto sussistono informazioni contrastanti.
Acquisto Intra, l'Iva è indetraibile
Italia Oggi - pag. 22
La Corte di giustizia Ue interviene sulla riduzione della base imponibile nelle triangolazioni comunitarie. Se l'operazione non va a buon fine, in quanto non è provata l'applicazione dell'Iva nel Paese di destinazione dei beni, il soggetto che l'ha promossa non potrà detrarre l'Iva che è tenuto ad assolvere sull'acquisto intracomunitario nel Paese in cui è identificato
Consulenza Tributaria Societaria Aziendale e Contabile
RASSEGNA FISCALE
Lo scudo riprende slancio
II Sole 24 Ore - pag. 27
Lo scudo quater si chiude il 30 aprile. La nuova sanatoria, simile alla precedente chiusasi a dicembre 2009, si differenzia per l'aliquota da versare pari al 7% (fino al 30 aprile). Aliquota che per i versamenti effettuati entro il 28 febbraio era invece del 6%. Rispetto allo scudo ter la nuova sanatoria sembra procedere in modo più lento, anche se nell'ultima settimana si sono registrate nuove richieste. Le stime sullo scudo quater sono molto differenziate. Quelle prudenti parlano di emersioni pari al 7-10% di quanto realizzato con lo scudo ter, quelle più ottimistiche sono arrivate al 20-30%. Secondo il Ministero le previsioni erano ancora più elevate.
Lo scudo riprende slancio
II Sole 24 Ore - pag. 27
Lo scudo quater si chiude il 30 aprile. La nuova sanatoria, simile alla precedente chiusasi a dicembre 2009, si differenzia per l'aliquota da versare pari al 7% (fino al 30 aprile). Aliquota che per i versamenti effettuati entro il 28 febbraio era invece del 6%. Rispetto allo scudo ter la nuova sanatoria sembra procedere in modo più lento, anche se nell'ultima settimana si sono registrate nuove richieste. Le stime sullo scudo quater sono molto differenziate. Quelle prudenti parlano di emersioni pari al 7-10% di quanto realizzato con lo scudo ter, quelle più ottimistiche sono arrivate al 20-30%. Secondo il Ministero le previsioni erano ancora più elevate.
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